Invio telematico delle dichiarazioni
Per la tardiva od omessa trasmissione delle dichiarazioni da parte dei soggetti abilitati all’invio telematico è prevista la sanzione da 516 a 5.164 euro.
La sanzione può non essere applicata nel caso in cui le dichiarazioni, tempestivamente trasmesse e scartate, vengono ritrasmesse correttamente non oltre 5 giorni dalla data di restituzione delle ricevute che segnalano il motivo dello scarto.
La violazione per tardiva od omessa trasmissione telematica delle dichiarazioni non è sanabile, in quanto trattasi di sanzione amministrativa e non tributaria.

Attenzione agli errori!
Ogni anno molti contribuenti commettono uno o più errori nel compilare la dichiarazione.
Alcune volte si tratta di errori sostanziali, come l’aver esposto detrazioni o deduzioni non spettanti; più frequentemente, però, si tratta di errori dovuti a disattenzione o dimenticanza.
Ci si sbaglia spesso, ad esempio, nel riportare le cifre dei vari quadri in quelli di riepilogo finale, nel trascrivere i dati relativi ai versamenti, nel riportare i crediti dei precedenti periodi di imposta.
Perciò non si può che ripetere la raccomandazione di compilare con la massima attenzione i modelli: un buon sistema per evitare gli errori consiste nell’utilizzare il programma per la compilazione e l’invio della dichiarazione via Internet.

Come correggere il modello Unico

Correzioni entro i termini di presentazione
I contribuenti che presentano il modello Unico relativo ai redditi e si accorgono di avere omesso di dichiarare dei redditi o di riportare delle spese detraibili o deducibili possono presentare purché entro il termine di presentazione della dichiarazione una seconda dichiarazione dei redditi “rettificativa” di quella appena consegnata o spedita.
Sul modello deve essere barrata l’apposita casella “Correttiva nei termini”.

Versamenti e crediti
Se i nuovi calcoli della dichiarazione rettificativa hanno determinato una maggiore imposta o un minor credito, il contribuente deve versare le somme dovute entro i termini previsti.
Se scaturisce un maggior credito o una minore imposta, può optare per la richiesta di rimborso o per il riporto a credito per l’anno successivo, ovvero può utilizzarlo in compensazione.

Correzioni dopo la scadenza del termine
Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando, in via telematica (direttamente o tramite un intermediario), ovvero tramite un ufficio postale, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione.
Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa (in aumento o in diminuzione) è la tempestiva e valida presentazione della dichiarazione originaria.
Possono essere oggetto d’integrazione anche le dichiarazioni originarie presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza, che sono considerate valide fatta salva l’applicazione delle sanzioni per la tardiva presentazione.

Dichiarazione integrativa da ravvedimento
Eventuali errori od omissioni nella dichiarazione originaria, che hanno generato un minor reddito, possono essere corretti, entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale l’errore o l’omissione si è verificato, purché non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento, attraverso il c.d. ravvedimento.
I contribuenti che si avvedono di aver commesso errori ed omissioni che non influiscono sull’azione di controllo (errori meramente formali) possono comunque regolarizzare la propria posizione mediante dichiarazione integrativa o comunicazione da trasmettere al competente ufficio.
Per ulteriori informazioni CONSULTARE LA GUIDA RAVVEDIMENTO

Dichiarazione integrativa a proprio favore
E' possibile integrare anche a proprio favore le dichiarazioni per correggere errori od omissioni che abbiano determinato un maggior reddito o, comunque un maggior debito o un minor credito d’imposta, mediante una successiva dichiarazione da produrre entro il termine di presentazione di quella relativa al periodo d’imposta successivo.
Le correzioni operate, se effettuate nei termini, non sono soggette a sanzioni e il maggior credito d’imposta risultante dalla dichiarazione integrativa può essere utilizzato in compensazione.

Dichiarazione integrativa in aumento
È possibile correggere gli errori ed integrare le omissioni nelle dichiarazioni che comportino un maggior reddito, mediante la presentazione di una successiva dichiarazione entro “i termini per l’accertamento” previsti dall’articolo 43 del DPR n. 600 del 1973, ossia entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione originaria.
Sul maggior reddito è applicabile la sanzione per infedele dichiarazione prevista dall’articolo 1 del D.Lgs. n. 471 del 1997, per cui non è contemplata alcuna riduzione.
Il contribuente può presentare la dichiarazione integrativa anche nel caso in cui siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento.

ATTENZIONE: per ciascun periodo d’imposta per cui il contribuente non si è avvalso di una delle regolarizzazioni fiscali di cui agli artt. 7, 8 e 9 della legge finanziaria 2003 (L. 289/2002), e cioè concordato anni pregressi, dichiarazione integrativa e condono tombale, i termini di decadenza succitati sono prorogati di due anni.

Il controllo delle dichiarazioni
Il controllo delle dichiarazioni avviene attualmente in più fasi: il controllo automatizzato, il controllo formale e il controllo sostanziale.
 Inoltre, a partire dal 1999:

• la nuova disciplina riguardante il controllo automatizzato si estende all’imposta sul valore aggiunto;

• la nuova disciplina riguardante il controllo formale è relativa alle imposte sui redditi;

• sono abbreviati i termini per il controllo sostanziale delle dichiarazioni dei redditi a quattro anni (a cinque, in caso di omessa dichiarazione).

Un controllo di congruità viene effettuato, in via preliminare, dagli stessi intermediari che provvedono alla presentazione in via telematica delle dichiarazioni, per mezzo di un software “diagnostico” distribuito dall’Amministrazione finanziaria.

Controllo automatizzato
L’Amministrazione, una volta ricevuti i dati relativi alla dichiarazione, provvede a controllarli sulla base dei dati in possesso dell’Anagrafe tributaria (c.d. “liquidazione”).
Questo controllo consente di:

• correggere gli errori materiali e di calcolo commessi nella determinazione degli imponibili, delle imposte, dei contributi e dei premi, nonché nel riporto delle eccedenze d’imposta e dei contributi risultanti dalle precedenti dichiarazioni;

• ridurre le detrazioni d’imposta, le deduzioni dal reddito e i crediti d’imposta esposti in misura superiore a quella prevista dalla legge ovvero non spettanti sulla base dei dati risultanti dalle dichiarazioni;

• verificare la congruità e la tempestività dei versamenti delle imposte, dei contributi e dei premi dovuti nonché delle ritenute alla fonte operate in qualità di sostituto d’imposta.

L’amministrazione finanziaria, nel caso in cui dalla liquidazione emerga un risultato diverso da quello indicato in dichiarazione, provvede ad inviare al contribuente o al sostituto d’imposta un’apposita comunicazione di irregolarità in modo da:

• evitare il ripetersi di errori nelle successive dichiarazioni;

• regolarizzare gli aspetti formali;

• consentire al contribuente o al sostituto d’imposta di comunicare all’Amministrazione finanziaria eventuali dati ed elementi non considerati nella fase di liquidazione.

Se, invece, la liquidazione automatica non ha riscontrato alcun errore, al contribuente viene inviata una comunicazione di regolarità, che lo tranquillizza sull’esito dell’esame.